日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòn音域划分从低到高，人声音域划分g)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ音域划分从低到高，人声音域划分)》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选音域划分从低到高，人声音域划分聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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